西湖娱乐合规知识每周一学 | 人力资源服务财税相关解读（一）

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2024-08-16 行业政策

【导语】合以致用，规以利己。西湖娱乐自转型以来，致力于人才工作市场化营运、聚焦重点人才发展全链条全周期服务，因此，集团特开设人力资源行业涉税解读专栏，以不断提高企业合规纳税，降低税务风险。

劳务派遣服务是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

一、劳务派遣一般纳税人可选择全额6%或差额5%

（一）全额6%：一般纳税人可以选择一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额按照6%的税率计算缴纳增值税，全额开具专用发票。

（二）差额5%：一般纳税人可以选择差额纳税的方法，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税依5%的征收率计算缴纳增值税，差额部分可以开具专用发票。

二、劳务派遣小规模纳税人可选择全额3%或差额5%

（一）全额3%：小规模纳税人以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

（二）差额5%：也可以采用差额纳税的方法，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

来源：

《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》财税〔2016〕47号

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